НАЦІОНАЛЬНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ

РІШЕННЯ

від 02 грудня 2021 р. № 1174

Про схвалення роз’яснення “Щодо застосування вимог рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06.10.2020 № 578 “Про встановлення переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів”

Відповідно до пункту 23 частини другої статті 7 Закону України «Про державне регулювання ринків капіталу та організованих товарних ринків» Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку

В И Р І Ш И Л А:

1. Схвалити роз’яснення «Щодо застосування вимог рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06.10.2020 № 578 «Про встановлення переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів», що додається.
2. Департаменту методології регулювання професійних учасників ринку цінних паперів (Курочкіна І.) забезпечити оприлюднення цього рішення на офіційному вебсайті Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.
3. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку Барамію І.

Голова Комісії
Руслан МАГОМЕДОВ

Протокол засідання Комісії
від 02 грудня 2021 року № 55

РОЗ’ЯСНЕННЯ
Щодо застосування вимог рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06.10.2020 № 578 «Про встановлення переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів»

Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку роз’яснює застосування вимог рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06.10.2020 № 578 «Про встановлення переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17 листопада 2020 року за № 1134/35417.

Відповідно до підпункту 14.1.257¹ пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України фінансовий агент – банк або небанківська фінансова установа, які відповідно до вимог цього Кодексу та інших актів законодавства зобов’язані подавати звіт про підзвітні рахунки центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, та нести відповідальність за порушення покладених на них обов’язків у порядку, встановленому законодавством. Регулятори ринків фінансових послуг у межах повноважень, визначених статтею 21 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг», встановлюють переліки небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів відповідно до вимог міжнародних договорів, що містять положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, або укладених на їх підставі міжвідомчих договорів. Не є фінансовими агентами особи, звільнені від надання інформації про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), а також іншого міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, або укладеного на його підставі міжвідомчого договору».

З метою реалізації вимог підпункту 14.1.257¹ пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06.10.2020 № 578 «Про встановлення переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17 листопада 2020 року за № 1134/35417 (зі змінами) /далі – Рішення/, яке набрало чинності 27 листопада 2020 року, встановлено перелік небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів відповідно до вимог міжнародних договорів, що містять положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, або укладених на їх підставі міжвідомчих договорів, та мають надавати інформацію про підзвітні рахунки відповідно до Угоди, а також іншого міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, або укладеного на його підставі міжвідомчого договору.

Рішенням передбачено, що до переліку небанківських фінансових установ, які зобов’язані виконувати обов’язки фінансових агентів відповідно до вимог міжнародних договорів, що містять положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, або укладених на їх підставі міжвідомчих договорів, та мають надавати інформацію про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA) /далі – Угода/, а також іншого міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, або укладеного на його підставі міжвідомчого договору, належать професійні учасники ринків капіталу (за винятком тих, які відповідають критеріям, установленим у Додатку II до Угоди, ратифікованої Законом України «Про ратифікацію Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA)»), які на підставі ліцензії, виданої Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку, провадять професійну діяльність на ринках капіталу, а саме:

діяльність з торгівлі фінансовими інструментами – субброкерську діяльність; діяльність з торгівлі фінансовими інструментами – брокерську діяльність; діяльність з торгівлі фінансовими інструментами – діяльність з управління портфелем фінансових інструментів;

депозитарну діяльність – депозитарну діяльність депозитарної установи.

У додатку ІІ Угоди, ратифікованої Законом України «Про ратифікацію Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA)», наведені суб’єкти господарювання, які вважаються фактичними власниками, звільненими від виконання вимог, або фінансовими установами, які вважаються такими, що виконують вимоги, залежно від обставин, та рахунки, які виключаються з визначення фінансових рахунків.

Міністерство фінансів України, відповідно до покладених на нього завдань, зокрема, забезпечує реалізацію Багатосторонньої конвенції про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування, Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA).

Зважаючи на вимоги пункту 4 Порядку заповнення і подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 серпня 2020 року № 496, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 серпня 2020 року за № 810/35093, Державна податкова служба є уповноваженим представником Міністерства фінансів України для цілей виконання положень Угоди і компетентним органом України для цілей обміну інформацією відповідно до такої Угоди.

Враховуючи викладене, небанківські фінансові установи, які провадять професійну діяльність на ринках капіталу, а саме: діяльність з торгівлі фінансовими інструментами – субброкерську діяльність; діяльність з торгівлі фінансовими інструментами – брокерську діяльність; діяльність з торгівлі фінансовими інструментами – діяльність з управління портфелем фінансових інструментів; депозитарну діяльність – депозитарну діяльність депозитарної установи та відповідають критеріям, визначеним у пункті «А» розділу ІІІ додатку ІІ Угоди, вважаються фінансовими установами, що виконують вимоги Угоди, залежно від обставин, і відповідно не входять до переліку, встановленого Рішенням.

Такі небанківські фінансові установи мають повідомляти Державну податкову службу, яка є уповноваженим представником Міністерства фінансів України для цілей виконання положень Угоди, про їх відповідність критеріям, встановленим у додатку ІІ Угоди.