ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 18.07.2022 р. № 15-12-12/9126
Щодо здійснення платежів в період воєнного стану
Державна казначейська служба України (далі – Казначейство) розглянула <…> запит <…> щодо постанови Кабінету Міністрів України від 07.07.2022 р. № 765 “Про внесення зміни до Порядку виконання повноважень Державною казначейською службою в особливому режимі в умовах воєнного стану” (далі – Постанова № 765) та в межах компетенції повідомляє.
Механізм виконання в особливому режимі повноважень Казначейством та органами Казначейства, пов’язаних із здійсненням казначейського обслуговування бюджетних коштів та коштів інших клієнтів в умовах воєнного стану в Україні або в окремих її місцевостях, визначений Порядком виконання повноважень Державною казначейською службою в особливому режимі в умовах воєнного стану, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 09.06.2021 р. № 590 (далі – Порядок № 590).
Постановою № 765 внесені зміни до Порядку № 590, якими зазначений Порядок доповнено пунктом 191. Відповідно до цього пункту Казначейство та органи Казначейства можуть здійснювати платежі за дорученнями клієнтів за видатками загального та спеціального фондів державного і місцевих бюджетів на оплату за фактично поставлені товари, виконані роботи та надані послуги шляхом спрямування бюджетних коштів постачальникам товарів, виконавцям робіт і надавачам послуг на окремі небюджетні рахунки у разі відкриття таких рахунків на їх ім’я в Казначействі та органах Казначейства у встановленому законодавством порядку з подальшим використанням зазначених коштів постачальниками товарів, виконавцями робіт і надавачами послуг виключно з таких рахунків на сплату податків та зборів до бюджетів усіх рівнів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Враховуючи зазначене, норма пункту 191 Порядку № 590 не носить зобов’язального характеру, але у той же час дозволить Казначейству та органам Казначейства в особливому режимі в умовах воєнного часу у зв’язку з обмеженим фінансовим ресурсом єдиного казначейського рахунка здійснювати платежі за дорученнями клієнтів за фактично поставлені товари, виконані роботи та надані послуги на окремі небюджетні рахунки постачальників товарів, виконавців робіт і надавачів послуг з подальшим їх використанням виключно на сплату податків та зборів до бюджетів усіх рівнів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Відкриття небюджетних рахунків в органах Казначейства визначено Порядком відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22.06.2012 р. № 758 <…> (далі – Порядок № 758).
Пунктом 1.2 Порядку № 758 визначено, що небюджетні рахунки – це рахунки, які відкриваються органами Казначейства у випадках, передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами, розпорядникам бюджетних коштів та одержувачам бюджетних коштів, відокремленим структурним підрозділам розпорядників бюджетних коштів, підприємствам, установам, організаціям та фізичним особам – підприємцям за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів.
Розрахунково-касове обслуговування клієнтів здійснюється органами Казначейства відповідно до умов договорів та додаткових угод до договорів (у разі наявності) між органами Казначейства і клієнтами (пункт 1.8 Порядку № 758).
Зразок договору про здійснення розрахунково-касового обслуговування наведено в додатку 1 до Порядку № 758.
Разом з тим для відкриття небюджетних рахунків підприємства, установи, організації та фізичні особи – підприємці подають до органів Казначейства документи, визначені розділами V та VI Порядку № 758.
Також повідомляємо, що організаційні взаємовідносини між органами Казначейства та клієнтами у процесі казначейського обслуговування небюджетних рахунків клієнтів регламентує Порядок казначейського обслуговування небюджетних рахунків клієнтів, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 21.07.2014 р. № 770 <…>.
Окремо звертаємо увагу, що нормами Порядку № 590 не регулюється питання щодо здійснення платежів на виконання договорів в залежності від дати їх укладання та виконання умов цих договорів.
Перший заступник Голови
В. Дуда
