МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

від 30.11.2022 р. № 408

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
24 січня 2023 р. за № 157/39213

Про затвердження Порядку надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Податкового кодексу України

Відповідно до підпункту 39².1.5.3 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Податкового кодексу України та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Податкового кодексу України, що додається.

2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України.

Міністр
Сергій МАРЧЕНКО

ПОГОДЖЕНО:
Голова Національного агентства
з питань запобігання корупції
Олександр НОВІКОВ
В. о. Голови Державної
регуляторної служби України
Олексій МИХАЙЛОВ
Перший заступник Міністра
цифрової трансформації України
Олексій ВИСКУБ
В. о. Голови Державної
податкової служби України
Тетяна КІРІЄНКО

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
30 листопада 2022 року № 408

ПОРЯДОК
надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Податкового кодексу України

I. Загальні положення

1. Цей Порядок визначає організаційно-правові засади надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Податкового кодексу України (далі – Письмове підтвердження).

2. Дія цього Порядку поширюється на фізичних осіб – резидентів України або юридичних осіб – резидентів України, які є засновниками трасту, власниками частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи.

До утворень без статусу юридичної особи належать, зокрема, але не виключно, трасти (як форма майнових договірних відносин як такі, що мають, так і не мають статусу податкового резидента однієї держави), фонди, установи, інші особи-нерезиденти, організаційно-правову форму яких включено до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту “г” підпункту 39².1.1 підпункту 39².1 пункту 39² статті 39 розділу I Податкового кодексу України (далі – Кодекс), які відповідно до особистого закону не є юридичними особами.

3. У цьому Порядку терміни вживаються у значеннях, зазначених у Кодексі.

4. Контролюючі органи відповідно до законодавства України зобов’язані не розголошувати інформацію, яка зазначена у Письмовому підтвердженні.

II. Вимоги про надання Письмового підтвердження

1. Контролюючий орган має право звернутися до засновника трасту, власника частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи з вимогою надати письмове та документальне підтвердження того, що ним одночасно додержуються такі умови:

• не має права надавати прямо або опосередковано розпорядження про виплату на його користь прибутку або доходу такого утворення без статусу юридичної особи;
• не має права розпоряджатися прямо або опосередковано прибутком або доходом такого утворення без статусу юридичної особи;
• не має права на повернення йому майна, що входить до складу активів утворення без статусу юридичної особи (майно передано на умовах безвідкличності). Умова вважається виконаною, якщо засновник такого утворення без статусу юридичної особи не має права на повернення майна, що входить до активів такого утворення як протягом існування такого утворення, так і у разі його ліквідації (припинення);
• діючи окремо або спільно з іншими бенефіціарами чи вигодонабувачами такого утворення без статусу юридичної особи не має права припинення такого утворення без статусу юридичної особи, зокрема, але не виключно, шляхом ліквідації, розірвання договору трастового управління;
• не здійснює фактичного контролю над утворенням без статусу юридичної особи у розумінні, передбаченому підпунктом 39².1.6 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу.

Запит вважається належним чином врученим, якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу.

2. Засновник трасту, власник частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи разом з Письмовим підтвердженням має надати такі документи:

• повідомлення особи, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи (зокрема, але не виключно, трастового керуючого) (далі – Повідомлення);
• витяг з трастової угоди у вигляді інформації щодо імені засновника трасту, трастового керуючого, протектора (якщо призначений), бенефіціара/бенефіціарів (якщо призначений/призначені) та відомостей, зазначених у підпункті 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу, за нотаріально засвідченим підписом особи, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи, а у разі, якщо така особа не є регульованою та/або ліцензованою, то нотаріально засвідченим підписом адміністратора такої особи, який регулюється та/або ліцензується відповідно до особистого закону (далі – Витяг);
• юридичний висновок, адресований засновнику, за законодавством країни заснування діскреційного безвідкличного трасту, що підтверджує відомості, зазначені в підпункті 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу, наданий юридичною фірмою або іншою особою, яка має право надавати юридичні або адвокатські послуги, діяльність якої підлягає обов’язковому ліцензуванню або регулюванню відповідно до особистого закону (далі – Юридичний висновок). Підписи осіб мають бути нотаріально засвідченими.

Повідомлення надається трастовим керуючим, довірчим/титульним власником, іншим номінальним утримувачем (номінальним власником) із зазначенням інформації щодо іншої особи / інших осіб, яка здійснює / які здійснюють управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи (у разі наявності), чи іншої особи, яка призначається для контролю над діями особи/осіб, яка здійснює / які здійснюють управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи (у разі наявності).

Повідомлення має містити:

• твердження про відсутність прав, зазначених у підпункті 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу, у засновника згідно з договором та/або особистим законом, та/або установчими документами такого іноземного утворення без статусу юридичної особи, в якому зазначаються посилання, реквізити та назви документів, що містять відповідну інформацію. Такими документами є трастова декларація, трастовий договір, лист-волевиявлення, реєстраційні витяги та документи, інші документи, що містять відомості, визначені у підпункті 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу;
• твердження про регулювання та/або ліцензування особи, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи, щодо її управління таким утворенням відповідно до договору та/або особистого закону, та/або установчих документів такого іноземного утворення або у разі, якщо така особа, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи, не є регульованою та/або ліцензованою, твердження, що вона адмініструється адміністратором, який регулюється та/або ліцензується відповідно до особистого закону;
• нотаріально засвідчений підпис особи, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи, а у разі, якщо така особа не є регульованою та/або ліцензованою, то нотаріально засвідчений підпис адміністратора такої особи, який регулюється та/або ліцензується відповідно до особистого закону.

Юридичний висновок вважатиметься таким, що належним чином підтверджує відомості, зазначені в підпункті 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу, у разі, якщо він містить відомості про усіх осіб, які здійснюють управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи, та про особу/осіб, яка призначається / які призначаються для контролю над діями особи/осіб, яка здійснює / які здійснюють управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи (у разі наявності).

Повідомлення, Витяг та Юридичний висновок мають бути належним чином легалізовані відповідно до вимог законодавства України.

Контролюючий орган запитує у платника податків (за його згодою) надання належним чином оформленого перекладу українською мовою документів, визначених підпунктом 39².1.5.3 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу.

3. Письмове підтвердження надсилається до контролюючого органу протягом одного місяця з дати отримання платником податку відповідного запиту.

Надсилання Письмового підтвердження здійснюється у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, з дотриманням вимог Кодексу та Законів України “Про електронні довірчі послуги”, “Про електронні документи та електронний документообіг”.

Контролюючий орган має право направити особі, визначеній у підпункті 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Кодексу, запит щодо надання документального підтвердження або витягів з документації стосовно інформації, зазначеної у Повідомленні, Юридичному висновку.

Директор Департаменту
податкової політики
Віктор ОВЧАРЕНКО