ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 18 травня 2023 року № 128
Про затвердження Змін до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання державного бюджету
На виконання статті 56 Бюджетного кодексу України, Закону України “Про внесення змін до Бюджетного кодексу України” від 11 квітня 2023 року № 3035-IX, з метою відображення в бухгалтерському обліку про виконання державного бюджету операцій за коштами, отриманими головними розпорядниками коштів державного бюджету на рахунки відкриті в Національному банку України, та приведення Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання державного бюджету, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 19 грудня 2019 року № 356, у відповідність до наказу Міністерства фінансів України “Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі” від 30 березня 2023 року № 162, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17 квітня 2023 року за № 629/39685, пункту 11 Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 року № 215, наказую:
1. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання державного бюджету, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 19 грудня 2019 року № 356, що додаються.
2. Керівникам самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України та начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та м. Києві в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.
3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків.
| Голова | Тетяна СЛЮЗ |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної казначейської служби України
18 травня 2023 року № 128
Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання державного бюджету
1. У підпунктах 2.6 пункту 2 частини першої Глави 1 “Загальний фонд” та Глави 2 “Спеціальний фонд” Розділу II “Облік операцій за доходами”, у підпункті 1 пункту 3.6 Глави 3 “Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики”, пункті 19.1 Глави 19 “Операції з обміну (конвертації) іноземної валюти для здійснення платежів за державним боргом” Розділу XIII “Облік у Державній казначейській службі України активних операцій та операцій, пов’язаних із державним боргом, виплатами за державними деривативами та виконання державою гарантованих зобов’язань за позичальниками” бухгалтерські проведення:
| “Дебет | 9723 | Рахунки за коштами державного бюджету, отримані |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку” |
замінити такими бухгалтерськими проведеннями:
| “Дебет | 9724 | Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку”. |
2. У підпунктах 2.6 пункту 2 частини другої Глави 1 “Загальний фонд” та Глави 2 “Спеціальний фонд” Розділу II “Облік операцій за доходами”, у підпункті 2 пункту 3.6 Глави 3 “Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики”, пункті 19.1 Глави 19 “Операції з обміну (конвертації) іноземної валюти для здійснення платежів за державним боргом” Розділу XIII “Облік у Державній казначейській службі України активних операцій та операцій, пов’язаних із державним боргом, виплатами за державними деривативами та виконання державою гарантованих зобов’язань за позичальниками” бухгалтерські проведення:
| “Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9723 | Рахунки за коштами державного бюджету, отримані” |
замінити такими бухгалтерськими проведеннями:
| “Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9724 | Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету”. |
3. У Розділі XIII “Облік у Державній казначейській службі України активних операцій та операцій, пов’язаних із державним боргом, виплатами за державними деривативами та виконання державою гарантованих зобов’язань за позичальниками”:
1) у бухгалтерських проведеннях пункту 12.4 Глави 12 “Операції з продажу іноземної валюти” субрахунок “9723 Рахунок за коштами державного бюджету, отримані” замінити субрахунком “9725 Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані від продажу валюти”.
2) доповнити новою Главою 20 такого змісту:
“Глава 20. Операції за коштами спеціального фонду державного бюджету, отриманими головними розпорядниками коштів державного бюджету на рахунки, відкриті в Національному банку України
1. Відображення в обліку надходжень спеціального фонду державного бюджету за коштами, що надійшли на рахунки, головних розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в Національному банку України (підстава – Довідка про операції за коштами спеціального фонду державного бюджету на рахунку, відкритому в Національному банку України):
| Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
| Кредит | 3131 | Надходження до спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4233 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті |
| або | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
| Кредит | 7532 | Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ) |
2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава – платіжні інструкції Казначейства):
| Дебет | 3131 | Надходження до спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
3. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава – платіжні інструкції Казначейства):
| Дебет | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9821 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9721 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих |
4. На суму курсової різниці, що виникає за залишками коштів спеціального фонду державного бюджету на рахунках головних розпорядників коштів державного бюджету, відкритих в Національному банку України (підстава – Довідка про операції за коштами спеціального фонду державного бюджету на рахунку, відкритому в Національному банку України):
1) у разі зменшення курсу:
| Дебет | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 9724 | Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
2) у разі збільшення курсу:
| Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
| Кредит | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
одночасно:
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9724 | Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету |
5. Зараховано кошти в національній валюті на рахунки спеціального фонду державного бюджету, відкриті в Казначействі для головних розпорядників бюджетних коштів, яким встановлені бюджетні асигнування (підстава – платіжні повідомлення від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9723 | Рахунки за коштами державного бюджету, отримані |
6. Відображення зменшення коштів спеціального фонду державного бюджету на рахунках головних розпорядників коштів в національній валюті, яким відкриті рахунки в Національному банку України (підстава – платіжні інструкції Казначейства, сформовані відповідно до отриманих платіжних повідомлень від СЕП НБУ):
| Дебет | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 4233 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті |
7. Зараховано кошти в іноземній валюті з рахунків головних розпорядників коштів державного бюджету, відкритих в Національному банку України на валютний рахунок Казначейства, відкритий в Національному банку України (підстава – платіжні інструкції Казначейства, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку Казначейства, відкритого в Національному банку України):
| Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
| Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
| Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
одночасно
| Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
8. Перераховано гривневий еквівалент на рахунки спеціального фонду державного бюджету, відкриті в Казначействі для головних розпорядників коштів державного бюджету, яким встановлені бюджетні асигнування (підстава – платіжні інструкції Казначейства, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку Казначейства, відкритого в Національному банку України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9723 | Рахунки за коштами державного бюджету, отримані |
9. Відображення зменшення коштів спеціального фонду державного бюджету на рахунках головних розпорядників коштів в іноземній валюті, яким відкриті рахунки в Національному банку України (підстава – платіжні інструкції Казначейства):
| Дебет | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
Операції з відкриття асигнувань та проведення видатків здійснюється у встановленому порядку.”.
4. У пункті 1.2 Глави 2 “Операції по заключенню рахунків” Розділу XV “Відображення операцій по річному заключенню рахунків” після підпункту 13 доповнити новими підпунктами 14 та 15 такого змісту:
“14) на суму коштів державного бюджету, отриманих від зміни курсу:
| Дебет | 9724 | Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9724 | Рахунок для обліку курсової різниці за коштами державного бюджету |
15) на суму розрахунків за коштами державного бюджету від продажу валюти:
| Дебет | 9725 | Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані від продажу валюти |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”. |
У зв’язку з цим підпункти 14 – 16 вважати відповідно підпунктами 16 – 18.
5. По тексту Порядку слова “файли електронних розрахункових документів” в усіх відмінках замінити словами “платіжні повідомлення” у відповідних відмінках.
| Заступник директора департаменту – начальник відділу методології казначейського обслуговування бюджетів за видатками та інших клієнтів Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку, звітності та розвитку Казначейства | Людмила ЛИТВИНЕНКО |
