ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 3 квітня 2023 року № 87
Про внесення змін до наказу Державної казначейської служби України від 19 грудня 2019 року № 356
На виконання статті 56 Бюджетного кодексу України, пункту 11 Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 року № 215, та з метою удосконалення ведення бухгалтерського обліку операцій по виконанню державного та місцевого бюджетів наказую:
1. У заголовку та пункті 1 наказу Державної казначейської служби України від 19 грудня 2019 року № 356 “Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету” слова “по виконанню” замінити словами “з виконання”.
2. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 19 грудня 2019 року № 356, що додаються.
3. Керівникам самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України та начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та м. Києві в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків.
Голова | Тетяна СЛЮЗ |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної казначейської служби України
3 квітня 2023 року № 87
Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету
1. У заголовку Порядку слова “по виконанню” замінити словами “з виконання”.
2. У Розділі II Порядку:
1) у підпунктах 1.2 та 1.3 пункту 1 Глави 1, підпунктах 1.2 та 1.3 пункту 1 Глави 2, підпунктах 1.2 та 1.3 пункту 1 Глави 3, підпунктах 1.2 та 1.3 пункту 1 Глави 4, пункті 1.2 та абзаці тринадцятому Глави 5 слово “органів” вилучити;
2) у підпунктах 1.4 та 1.5 пункту 1 Глави 1, підпунктах 1.4 та 1.5 пункту 1 Глави 2 слово “органу” вилучити;
3) у підпункті 1.4 пункту 1 Глави 3, підпункті 1.4 пункту 1 Глави 4 слова “меморіальний документ” замінити словами “платіжна інструкція Казначейства”;
4) у пункті 1 Глави 6:
у підпунктах 1.2 та 1.3 слово “органів” вилучити;
в абзаці сорок п’ятому слова “органах Казначейства” замінити словом “Казначействі”.
3. У Розділі III Порядку:
1) у пункті 2 Глави 1 слово “органу” вилучити;
2) у пунктах 6, 8 – 11 Глави 1, пунктах 1 та 2 Глави 3, у пунктах 3 – 5 Глави 5 слово “органів” вилучити.
4. У пунктах 1.5 – 1.7 Розділу IV Порядку слово “органів” вилучити.
5. У Розділі V Порядку:
1) у підпунктах 2.1, 2.7 та 2.21 пункту 2 Глави 1 слово “органів” вилучити;
2) у пункті 2 Глави 2:
у підпунктах 2.1, 2.7, 2.23 – 2.25 слово “органів” вилучити;
у частині першій підпункту 2.19 та у підпунктах 2.25 – 2.28 бухгалтерські проведення доповнити такими бухгалтерськими проведеннями:
“одночасно:
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”; |
у частині другій підпункту 2.19 та у підпункті 2.24 бухгалтерські проведення доповнити такими бухгалтерськими проведеннями:
“одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань”. |
6. Розділ X Порядку доповнити новим пунктом такого змісту:
“1.7. Відкрито асигнування державного бюджету на суму залишку коштів, який склався на кінець бюджетного періоду на рахунках розпорядників бюджетних коштів, розташованих за межами України (підстава – платіжна інструкція Казначейства, сформована на підставі листа головного розпорядника бюджетних коштів та розподілу відкритих асигнувань на паперових та електронних носіях з приміткою “коригування відкритих асигнувань”):
загальний фонд
Дебет | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Кредит | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
одночасно:
Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
спеціальний фонд
Дебет | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Кредит | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
одночасно:
Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”. |
7. У пункті 1 Розділу XII Порядку
1) у підпункті 1.5 слово “органів” вилучити;
2) у підпункті 1.6 слово “органу” вилучити.
8. У Розділі XIII Порядку:
1) Главу 12 доповнити новим пунктом такого змісту:
“12.4. На суму курсової різниці у разі продажу іноземної валюти за курсом, вищим ніж офіційний курс Національного банку України (підстава – виписка з валютного рахунка Казначейства):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9723 | Рахунки за коштами державного бюджету, отримані”; |
2) доповнити новою Главою 19 такого змісту:
“Глава 19. Операції з обміну (конвертації) іноземної валюти для здійснення платежів за державним боргом
19.1. Спрямовано кошти державного бюджету в іноземній валюті для конвертації на рахунок, відкритий в установі банку (підстава – виписка з валютного рахунка Казначейства):
Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
отримано кошти в іноземній валюті від конвертації на рахунок Казначейства, відкритий в установі банку (підстава – виписка з валютного рахунка Казначейства):
Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
на суму курсової різниці у зв’язку з використанням крос-курсу Національного банку України:
Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
Дебет | 9723 | Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
або:
Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9723 | Розрахунки за коштами державного бюджету, отримані”. |
1) у частині десятій пункту 1.3 Глави 2 після слів “за винятком власних надходжень бюджетних установ” доповнити словами та знаками “та інших надходжень спеціального фонду (у частині залишків коштів, що обліковуються на рахунках в установах банків, у випадках, передбачених чинним законодавством)”;
2) Главу 3 доповнити новим підпунктом такого змісту:
“1.2. Проведення операцій по заключенню рахунків за операціями з управління коштами єдиного казначейського рахунку:
1) на суму залишків, що склалися на кінець бюджетного періоду, на рахунку 2752 “Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства”:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 2752 | Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства |
та одночасно
Дебет | 6651 | Зобов’язання за іншими коштами перед іншими органами Казначейства |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок”. |
10. По тексту Порядку:
слова “Казначейство України” в усіх відмінках замінити словом “Казначейство” у відповідних відмінках;
слова “платіжне доручення”, “меморіальний документ” та “платіжний документ” в усіх відмінках замінити словами “платіжна інструкція” у відповідних відмінках;
слова “платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів” в усіх відмінках замінити словами “платіжні інструкції та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів” у відповідних відмінках.
Заступник директора департаменту – начальник відділу методології казначейського обслуговування бюджетів за видатками та інших клієнтів Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку, звітності та розвитку Казначейства | Людмила ЛИТВИНЕНКО |