ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 15.06.2023 р. № 7333/5/99-00-09-03-02-05

Державна митна служба України
(код ЄДРПОУ 43115923)

З 1 липня 2023 року набирають чинності зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 01.02.2023 № 55 “Про затвердження змін до форм заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового та/або акцизних складів, акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового” (далі – наказ № 55).

Наказом № 55 внесені зміни до порядку заповнення, зокрема, але не виключно, акцизної накладної форми “П”, акцизної накладної форми “С”, заявки на поповнення (коригування) залишків пального та заявки на поповнення (коригування) залишків спирту етилового, в частині заповнення номера митної декларації, а саме частині зазначення 18-значного реєстраційного номера МД, відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 23.09.2022 № 296 “Про внесення змін до Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа”, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.10.2022 № 1207/38543, а саме:

“РРUAMMMMMMHHHHHHHK”, де

“РР” – останні 2 цифри року, в якому прийнято МД;

“UAMMMMMM” – код згідно з Класифікатором митних органів підрозділу митного оформлення, яким прийнято МД;

“ННННННН” – 7-значна цифрова (цифрово-літерна) складова реєстраційного номера МД.

“К” – контрольний символ.

Крім цього, доповнено умови оподаткування пального новою умовою “9” – ввезені на митну територію України або вироблені в Україні важкі дистиляти та біодизель, які оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 45 підрозділу 5 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міністерство оборони України.

Облік пального в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі – СЕАРПСЕ) здійснюється за 9-ти умовами, з яких імпорт допускається лише по умовах оподаткування “0 – загальне оподаткування”, “2 – пальне, звільнене від оподаткування акцизним податком (пункт 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України (крім підпункту 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України)”, “3 – ввезені на митну територію України або вироблені в Україні бензини авіаційні або паливо для реактивних двигунів, що оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України з оформленням податкового векселя”, “4 – на умовах, встановлених пунктами 229.2 – 229.7 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України” та “9 – ввезені на митну територію України або вироблені в Україні важкі дистиляти та біодизель, які оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міністерство оборони України”.

На сьогодні в митних деклараціях, які автоматично передаються до СЕАРПСЕ, зазначаються умови оподаткування:

“01” що відповідає умові “0” в СЕАРПСЕ,

“02” – “2” відповідно;

“03” – “3” відповідно;

“04” – “4” відповідно.

В зв’язку з запровадження нової умови оподаткування “9”, необхідно доповнити перелік умов оподаткування, які зазначаються в митних деклараціях, умовою оподаткування “05” для пального ввезеного на митну територію України або вироблені в Україні важкі дистиляти та біодизель, які оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міністерство оборони України, яка буде відповідати умові оподаткування “9” в СЕАРПСЕ.

Враховуючи вище викладене та з метою безперебійної роботи СЕАРПСЕ просимо врахувати зазначені зміни та пропозиції при передачі починаючи з 01.07.2023 обсягів ввезеного на митну територію України пального або спирту етилового на підставі оформлених належним чином митних декларацій у розрізі платників податку та умов оподаткування пального або спирту етилового за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.

Алгоритм для автоматичного зарахування митних декларацій до СЕАРПСЕ додається.

Додаток: на 3 арк.

Директор Департаменту контролю
за підакцизними товарами
Елеонора ШКОДА

Додаток
до листа
15.06.2023 № 7333/5/99-00-09-03-02-05

Алгоритм опису показника формули та механізмів обрахунку показників формули, що визначені у пункті 232.3 статті 232 Податкового кодексу України”
(∑АМитн_05)
(відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 01.02.2023 № 55)

Доповнити алгоритм показника ∑АМитн(П)_05 ввезені на митну територію України або вироблені в Україні важкі дистиляти та біодизель, які оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міністерство оборони України.

Показник зараховується автоматично по платникам податку у розрізі умов оподаткування пального за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТЗЕД як обсяг пального, який платник може розподілити між акцизними складами пересувними, що використовуються під час такого ввезення;

∑АМитн(П)_05 = ∑АМитн_05(n) – ∑АНаклВид(n)

Даний показник розраховується для товарів за кодами УКТ ЗЕД 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30, 2710 19 31 40, 2710 19 35 01, 2710 19 35 10, 2710 19 35 20, 2710 19 35 30, 2710 19 35 40, 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10, 2710 19 47 90, 2710 19 48 00, 2710 20 11 00, 2710 20 15 00, 2710 20 17 00, 2710 20 19 00, 3826 00 10 00, 3826 00 90 00

Для обрахунку показника ∑АМитн_05(n) використовуються дані МД типів “IMXXYY” (де “XX” – код відповідного митного режиму “40” або “41”, а “YY” – один з кодів АА, ДР, ДЕ, а також ТК, ТФ, ТН, ДТ з урахуванням положень пунктів 4 та 5) (далі – обсяги товару), щодо яких у колонці “Місткість (об’єм)” “електронного інвойсу” (код виду інформації згідно з наказом Мінфіну від 17.09.2012 № 998 – “62”) зазначені коди “1” або “76” – “79”. Об’єми, щодо яких по виду інформації “Місткість (об’єм)” зазначені коди “74” або “75” або “76” до СЕАРПСЕ не вносяться.

2. Для обрахунку показника ∑АМитн_05(n) враховуються дані МД, оформлених починаючи з 01.07.2019.

МД типу ДТ, у графі 40 яких зазначені відомості про оформлені до 30.06.2019 МД типів ТК, ТФ, ТН, не враховуються (крім випадку, визначеного пунктом 5).

3. Обсяги пального по відповідній МД у СЕАРПСЕ зараховуються особі – платнику акцизного податку з реалізації пального, який на дату оформлення МД зареєстрований в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового, податковий номер якого зазначено у графі 9 МД (особа, відповідальна за фінансове врегулювання).

4. У випадку декларацій типів ТФ, ТН або ТК з наведенням коду способу розрахунку “10” або “94” в графі 47 МД по коду виду надходжень “92” відповідній особі зараховуються до показника ∑АМитн_05(n) обсяги товару з кодом УКТ ЗЕД, по якому зазначений код способу розрахунку “10” або “94” по коду виду надходжень “92”, з відповідної МД типу ТФ, ТН або ТК ТФ, ТН або ТК.

У випадку оформлення додаткової декларації типу IMXXДТ (де “XX” – код митного режиму “40” або “41”) в графі 40 якої наведено відомості про тимчасову МД, обсяги за якою були зараховані до СЕАРПСЕ:

4.1. Якщо за МД типу ДТ обсяг та код пального згідно з УКТЗЕД, зараховані на рахунок особи у СЕАРПСЕ по відповідній МД типу ТФ, ТН або ТК, відомості про яку зазначені в графі 40 по відповідному товару МД типу ДТ, не змінюються – дані, внесені на рахунок особи, якій пальне зараховано у СЕАРПСЕ за тимчасовою МД, залишаються незмінними, відповідні обсяги повторно до СЕАРПСЕ не вносяться;

4.2.1. Якщо за МД типу ДТ обсяги товару, зараховані на рахунок особи у СЕАРПСЕ по відповідній МД типу ТФ, ТН або ТК, відомості про яку зазначені в графі 40 по відповідному товару МД типу ДТ, змінюються без зміни коду згідно з УКТЗЕД – від значення ∑АМитн_05(n) за відповідним кодом віднімається обсяг товару за МД типу ТФ, ТН або ТК, відомості про яку зазначені в графі 40 по відповідному товару МД типу ДТ та додається обсяг товару за МД типу ДТ;

4.2.2. Якщо за МД типу ДТ один код підакцизного палива згідно з довідником підакцизного палива E_DOV_AKZ_OIL де графа OZ_KONTROL = 2 змінюється на інший код з зазначеного переліку – обсяги, зараховані на рахунок особи у СЕАРПСЕ за МД типів ТФ, ТН або ТК до обсягів за “кодом 1” віднімаються від ∑АМитн_05(n) за цим кодом, а обсяги за МД типу ДТ додаються до ∑АМитн_05(n) за “кодом 2”;

4.2.3. Якщо за МД типу ДТ в графі 47 МД по коду виду надходжень “92” зазначається рядок з кодами способу розрахунку “10” або “94”, обсяги за додатковою декларацією повторно до СЕАРПСЕ не включаються, а зміни в обсягах/кодах товарів вносяться до СЕАРПСЕ згідно з підпунктами 4.2.1 та 4.2.2.

4.3. Якщо за МД типу ДТ код згідно з УКТЗЕД не підпадає під перелік кодів підакцизного палива згідно з довідником підакцизного палива E_DOV_AKZ_OIL де графа OZ_KONTROL = 2, з ∑АМитн_05(n) віднімаються дані про обсяг товарів по відповідній ТФ, ТН або ТК;

5. У випадку коли за МД типу ДТ здійснюється митне оформлення товару за кодом УКТЗЕД згідно з довідником підакцизного палива E_DOV_AKZ_OIL де графа OZ_KONTROL = 2 та по коду виду надходжень “92” зазначений код способу розрахунку “10” або “94”, а по МД типів ТФ, ТН або ТК, відомості про яку зазначені в графі 40 МД типу ДТ, рядок щодо нарахування платежу по коду виду надходжень “92” не заповнювався або заповнювався із зазначенням інших кодів способу розрахунку, – до ∑АМитн_05(n) додаються дані про обсяг товарів за відповідним кодом по такій МД типу ДТ.

6. Внесення змін до МД.

Враховуються зміни до МД, оформлених після початку роботи системи.

6.1. Якщо внаслідок змін до МД, обсяги товару по яким були включені в СЕАРПСЕ до показника ∑АМитн_05(n):

• змінюється кількість товару без зміни коду згідно з УКТЗЕД та коду способу розрахунку по коду виду надходжень “92” – значення ∑АМитн_05(n) змінюється на відповідну суму;
• один код підакцизного палива згідно з довідником підакцизного палива E_DOV_AKZ_OIL де графа OZ_KONTROL = 2 змінюється на інший код з зазначеного переліку без зміни коду способу розрахунку по коду виду надходжень “92”, – дані про обсяг товарів за МД, зараховані за “кодом 1”, віднімаються від ∑АМитн_05(n) за цим кодом та додаються до ∑АМитн_05(n) за “кодом 2”;
• до змін код згідно з УКТЗЕД підпадав під перелік кодів підакцизного палива та обсяги товару були включені в СЕАРПСЕ до показника ∑АМитн_05(n), а після змін код не підпадає – дані про обсяг товарів за МД, до якої внесено зміни, з ∑АМитн_05(n) віднімаються;
• до змін в графі 47 по коду виду надходжень “92” був зазначений код способу розрахунку “10” або “94” а після внесення змін код “10” або “94” змінюється на інші коди способу розрахунку, або в графі 36 в частині пільги по сплаті акцизного податку зазначається код преференції, з ∑АМитн_05(п) віднімаються дані про обсяг товарів по відповідній МД;
• до змін в графі 31.4 був зазначений код умови оподаткування “05”, а після внесення змін код “05” змінюється на інші коди умови оподаткування з ∑АМитн_05(n) віднімаються дані про обсяг товарів по відповідній МД;

6.2. Якщо внаслідок змін до МД, обсяги товару по яким не були включені до показника ∑АМитн_05(n) в СЕАРПСЕ:

• до змін код згідно з УКТЗЕД не підпадав під перелік кодів підакцизного палива згідно з довідником підакцизного палива E_DOV_AKZ_OIL де графа OZ_KONTROL = 2, а після змін підпадає та по коду виду надходжень “92” в графі 47 зазначено код способу розрахунку “10” або “94” – дані про обсяг товарів за МД додаються до ∑АМитн_05(n);
• до змін в графі 47 для товару, код згідно з УКТЗЕД якого підпадає під перелік кодів підакцизного палива згідно з довідником підакцизного палива по коду виду надходжень “92”, був зазначений код способу розрахунку відмінний від “10” або “94”, а після внесення змін код змінюється на “10” або “94”, до ∑АМитн_05(n) додаються дані про обсяг товарів по МД, до якої внесено зміни;
• до змін в графі 31.4 був зазначений код умови оподаткування або “01” або “02” або “03” або “04”, а після внесення змін дані коди умови оподаткування змінюються на код “05” до ∑АМитн_05(n) додаються дані про обсяг товарів по відповідній МД, до якої внесено зміни.